The valuation of biological assets represents a crucial component for the generation of accounting information, especially in the context of the agricultural sector, where assets subject to continuous transformation processes predominate. This study aims to analyze, through a systematic review of the literature, how the measurement methods established by International Accounting Standard 41 (IAS 41) affect the quality, accuracy, and usefulness of accounting reports. The results show that the correct valuation of biological assets significantly improves strategic and financial decision-making by providing more reliable and representative data on the economic reality of the sector. Finally, the study highlights the main practical challenges in the application of IAS 41, including fair value volatility, the subjectivity of estimates, the limited availability of reliable data, and the need for more flexible accounting frameworks that consider the cultural, climatic, and productive realities of each environment. Based on these findings, the importance of strengthening transparency and accounting disclosure and adapting measurement methods to the particularities of the agricultural sector in order to improve the quality of information and the confidence of external users is highlighted.

This study analyzes the application of International Accounting Standard IAS 41—Agriculture in poultry companies (ISIC A0146.03) in the province of Tungurahua, Ecuador, with the aim of evaluating the degree of regulatory compliance, the level of technical knowledge of accounting managers, and the impact of the lack of homogenization in the presentation of financial statements. The research is based on a quantitative–descriptive approach, through the application of a structured questionnaire to 26 representatives of poultry companies, complemented with the financial analysis of the activity during the period 2010–2024. The results show that the application of IAS 41 is not exhaustive or uniform, and various valuation methods are used that are not always aligned with the fair value approach required by the standard. Likewise, significant heterogeneity in accounting criteria is detected, which limits comparability and reduces the usefulness of financial information for decision-making. Most respondents have general but limited knowledge of the standard, which affects its technical implementation. The study concludes that it is necessary to strengthen specialized accounting training, establish sectoral standardization criteria, and promote regulatory supervision to ensure transparent, coherent, and useful financial information.

The valuation of biological assets is crucial for the preparation of financial information in the agricultural sector, especially given the uniqueness of these assets such as livestock and crops. This study focuses on the relationship between the measurement of these assets under the International Accounting Standard (IAS) 41 and the reasonableness of the financial information generated. Through a systematic literature review, various valuation methods, such as fair value, discounted cash flow, and historical cost, are examined and their implications on the quality of financial information and strategic decision-making in agricultural enterprises are analyzed. The results indicate that while fair value provides greater transparency, its application in volatile markets can generate uncertainty, whereas historical cost, although more stable, may not adequately reflect changes in the value of biological assets. Furthermore, the review highlights the importance of transparency and proper disclosure of information regarding these assets, which enhances investor confidence and facilitates decision-making. Finally, the study emphasizes the need to adapt measurement methods to the specific characteristics of the agricultural sector to improve the accuracy of financial information and its usefulness in business decision-making.

La investigación evaluó el tratamiento contable y su valor razonable del Activo Biológico en las empresas de la provincia de Tungurahua del sector avícola. De tal manera, que evidencie la influencia de aplicación de las normas que la contabilidad financiera requiere tales como la NIC 41 Agricultura y las NIIF para PYMES Sección 34, analizando el registro contable y el valor razonable. La metodología empleada fue un estudio descriptivo experimental y un estudio descriptivo estadístico para la tabulación de datos y su comprensión. Por otra parte, ante los criterios recolectados de las entrevistas realizadas se determinó mayor influencia conforme las NIC 41 de las 26 empresas que fueron investigadas. Estas fueron adquiridas conforme la necesidad del grupo de investigación para un amplio estudio al momento de los registros contables que tienen los activos biológicos al ser adquiridos por las empresas. De tal manera, es relevante ver cómo reconocen en cada una de las etapas de su vida útil del activo biológico, así mismo al momento de registrar el producto agrícola que suele dar como resultado, su valoración y depreciación. En otras palabras, se analizó conforme los criterios otorgados los diferentes métodos de valoración que pueden existir al momento de agregar un valor a un activo biológico. Del modo, que estos influyan mucho al momento de presentar los estados financieros entregando una variación extensa en este sector. Es más, trayendo como conclusión su extensa variación de métodos de valoración y reconocimiento al momento de registrar en los libros diarios sujetos a la aplicación de las normas de contabilidad o simplemente tenerlos sin relevancia el estudio y conocimiento de las mismas. Cave recalcar que es importante conocer y aplicar de una manera más exacta para un mejor registro, de manera transparente y confiables para llevar un mejor manejo de la contabilidad.

La investigación sobre la dimensión empresarial influenciada por determinantes internos del sector avícola en el Ecuador, que abarcó el periodo 2018-2022, tuvo como objetivo principal determinar las variables que impactan de forma significativa en el crecimiento del sector. La población de estudio fue las empresas avícolas activas registradas bajo la clasificación CIIU A0146 y sus subcategorías. La metodología implementada se basó en el análisis estadístico descriptivo, la correlación de Spearman y un modelo econométrico de datos de panel con efectos fijos para verificar la Ley de Gibrat. Entre los hallazgos más destacados, se observó una concentración de empresas ubicadas en las provincias de Guayas, Pichincha y Tungurahua, una recuperación de las ventas en el año 2021 para el sector después de la emergencia sanitaria del COVID-19 y una correlación positiva moderada entre el número de trabajadores y el ingreso en ventas. En conclusión, el estudio del modelo de datos de panel por efectos fijos reveló que al menos una de las variables operativas presenta un impacto significativo sobre la dimensión empresarial. Sin embargo, el estudio rechazó la Ley de Gibrat, en la cual todas las empresas tienen la misma probabilidad de crecimiento independientemente de su tamaño

This study analyzes the application of International Accounting Standard IAS 41 – Agriculture in poultry companies (ISIC A0146.03) in the province of Tungurahua, Ecuador, with the aim of evaluating the degree of regulatory compliance, the level of technical knowledge of accounting managers and the impact of the lack of homogenization on the presentation of financial statements. The research is based on a quantitative-descriptive approach, through the application of a structured questionnaire to 26 representatives of poultry companies, complemented by the financial analysis of the activity during the period 2010–2024. The results show that the application of IAS 41 is not comprehensive or uniform, and various valuation methods are used that are not always aligned with the fair value approach required by the standard. Likewise, significant heterogeneity in accounting criteria is detected, which limits comparability and reduces the usefulness of financial information for decision-making. Most of the respondents have general but limited knowledge of the standard, which affects its technical implementation. The study concludes that it is necessary to strengthen specialized accounting training, establish sectoral standardization criteria and promote regulatory supervision to ensure transparent, coherent and useful financial information.